Объект налогообложения при УСН: доход и доход минус расход, какой лучше выбрать?

Существует несколько режимов налогообложения. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы, и подходит тем или иным предпринимателям в зависимости от особенностей их бизнеса. Одним из таких режимов является УСН.

Упрощенка, как ее называют в народе, дает возможность экономить деньги, уменьшая налог до минимума. Минимально возможная ставка равна 1%. О данной системе  и о том, что такое объект налогообложения при УСН, будет данная статья.

УСН — что это?

УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения, под которой понимается налоговый режим, позволяющий снизить платежи в пользу государства. Еще одним преимуществом является уменьшенный перечень необходимых бумаг, ежеквартально представляемых для отчетности перед ФНС. Введение данного налогового режима было осуществлено при помощи ФЗ №104.

Заменяемые налоги на  УСН

Упрощенная форма, используемая ООО, позволяет избавиться от необходимости выплачивать налог на прибыль, имущество и НДС. Для индивидуальных предпринимателей действует другое послабление: они освобождаются от НДФЛ и других типов налога. Но УСН не является основанием для того, чтобы отказываться от перечисления взносов в фонды, которые не являются бюджетными.

Юридическое лицо, работающее на упрощенке, не перестает быть налоговым агентом в соответствии с любым из типов налогов, которые не выплачивается организацией, так как УСН позволяет отказаться от этого. Для индивидуальных предпринимателей упрощенка также не позволяет отказаться от выполнения обязанностей налогового агента. Поэтому при найме любых сотрудников, работодатель обязан делать отчисления с заработной платы в соответствии со стандартной процедурой.

То есть, доход от ИП не облагается налогом, но заработок человека как физического лица облагается НДФЛ в стандартном порядке. Законодательство устанавливает, что выплата земельного, имущественного и транспортного налогов осуществляется при помощи уведомлений в стандартном порядке, применяемым к физическим лицам.

Кому можно применять УСН?

Чтобы использовать УСН юридические лица обязаны соответствовать некоторым требованиям. ИП или организация должны принимать ряд ограничений:

1. Стоимость ОС не более 150000000 рублей;
2. Предельный доход за год не более 150000000 рублей;
3. Сотрудников в компании меньше ста.

Но в 2020 году действует условие, при котором можно сохранить возможность работы на упрощенке до конца года даже при превышении этих параметров. Но только если новые показатели не превысили:

1. Стоимость средств и доход не более 200 млн рублей;
2. Численность работников не более 130 человек.

Превышение данного лимита повлечет за собой увеличение ставок. Налог с оборота составит 8%, а при вычете расходов из доходов – 20%.

До 2017 года действовали лимиты на финансовые операции в несколько раз ниже. Тогда использовать упрощенную систему дозволялось только тем предпринимателям и организациям, предельный доход которых был менее 60 млн. рублей. Аналогичная ситуация и со стоимостью основных средств, правда раньше порог составлял сто миллионов рублей, а сейчас – 150 млн рублей.

Права на применение УСН в 2020 году

Воспользоваться возможность работать по упрощенке есть у каждой организации и ИП, но только при условии, что она подходит под вышеописанные требования.

Есть некоторые типы бизнеса, для которых УСН неприменима вовсе, потому что не подойдет по характеристикам для перехода на данный режим.

Кто не может использовать УСН?

Не все организации и предприниматели имеют право использовать УСН. Запрет на упрощенку действует на:

1. Ломбарды, банки, МФО, страховые компании, НПФ;
2. Организации с филиалами;
3. Иностранные организации;
4. Бюджетные и казенные организации;
5. Производство акцизных товаров;
6. Азартные игры;
7. При наличии более 100 работников;
8. Организации, более 25% акций которой находятся во владении других организаций;
9. При остаточной стоимости средств, идущих под амортизацию, более 150 миллионов рублей.

Для ознакомления с полным списком лиц, которые не имеют права применять упрощенку, необходимо обратиться к статье 346.12 НК РФ.

Если будущий предприниматель не хочет, чтобы его бизнес попал под ту категорию, которой запрещено использовать УСН, ему необходимо внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД. При наличии кода, который относится к вышеперечисленным деятельностям, то воспользоваться правом на УСН будет невозможно.

Подробнее об ограничениях применения УСН в видео ниже.

Переход на УСН

Сделать это можно сразу же при регистрации ООО или ИП. Для этого необходимо подать документы на регистрацию бизнеса, после чего сразу или в течение 30 дней написать заявление с переводом лица на УСН. Если же организация уже действует более 30 дней, то переход на такую систему налогообложения будет возможен только 1 января следующего года.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог?

Упрощенный налог считается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Под первым подразумевается денежное выражение объекта налогообложения при УСН. Под вторым переменным подразумевается денежное выражение доходов предприятия или лица. Если применяется система доход минус расход, то налоговая база рассчитывается путем вычета расходов от суммы всех доходов.

Два типа упрощенного налога созданы в тех целях, чтобы каждый смог подобрать для себя тот способ налогообложения, который сможет максимально снизить сумму, необходимую к выплатам. Если у предприятия мало расходов, то стоит воспользоваться стандартным упрощенным налогом. Но если предприятие имеет крупные затраты на материалы и другие необходимые вещи или ресурсы, то стоит применять доход минус расход.

Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах

Расчет налога не изменится по сравнению с предыдущими годами. При использовании формы УСН доход, потребуется использовать следующую формулу:

Также у каждой компании есть возможность перевести авансовый платеж, который будет учтен при определении окончательного платежа по итогам налогового периода. Для определения аванса используется формула:

АП = Нб * 6%, где: Нб – налоговая база

Если же авансовый платеж рассчитывается по итогам года, то формула меняется:

АПу = АП – Нвыч – Тс – СА, где:

• АП – авансовый платеж;
• Нвыч – налоговый вычет;
• Тс – торговый сбор;
• СА – сумма уплаченных авансов.

Величина возможного налогового вычета зависит от наличия работников. Если ИП не имеет работников, то сумма налога может составить 0 рублей. Но если в ИП задействован хоть один другой человек, то доступный процент вычета составит средние 50%.

Минимальный налог при УСН

Одним из законов, действующих по сей день, является Закон г. Москвы №41, в соответствии с которым при использовании УСН доходы минус расходы ставка снижается до 10%. Но действует такая возможность лишь на некоторые предприятия и ИП, которые занимаются определенными видами деятельности: предоставляющие социальные услуги, обрабатывающие производства, из области спорта, растениеводства, животноводства. Но они должны соответствовать еще одному условию: выручка по льготному виду деятельности превышает 75% от общей суммы за отчетный период.

Лица, которые используют УСН доход минус расходы, могут уплачивать минимальный налог, если они выполняют определенное условие:

(Д–Р)*Ставка < Д*1%, где:

• Д – доходы;
• Р – расходы.

Тогда есть возможность уплачивать всего 1% от дохода за весь рассматриваемый период. Законодательство позволяет использовать разницу между минимальным налогом и обычным в качестве убытка, который бизнесмен понес за отчетный период. Возможно это только в случае, если компания понесла хоть какой-то убыток.

Но существует возможность уменьшить уже минимальный платеж. Для этого необходимо использовать авансовые платежи по УСН, которые уже учитываются при подведении итогов года в отчетной документации.

Бухгалтерский учёт и отчётность

УСН не является причиной для отказа от ведения бухгалтерского учета для организаций. При этом законодательство не имеет какого-либо законодательного акта, который бы обязывал ИП вести аналогичный учет, поэтому предприниматели самостоятельно решают, нужно это им или нет.

Организации обязаны вести бухгалтерский учет согласно действующего ФЗ №402. Также учитываются и положения бухгалтерского учета, которые применяются профессиональными бухгалтерами.

Организации и предприниматели на УСН должны вести налоговый учет. Для этого составляет Книга учета доходов и расходов, куда записываются все финансовые действия.

Именно этот факт и является отличительным при сравнении обычного метода налогообложения и упрощенного специального режима. При применении общего правила, все организации должны отражать в отчетном периоде все факты хозяйственной деятельности, при этом не учитываются факт поступления или выплат средств.

Если бизнес относится к типу малого предпринимательства, то организация или ИП имеет полное право вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Такие лица дополнительно освобождены от необходимости прохождения обязательного аудита.

Благодаря использованию упрощенной схемы налогообложения ООО может уменьшить разницу между бухгалтерским и налоговыми учетами. Причина в том, что УСН позволяет использовать кассовый метод при отражении финансовых операций. Существуют специальные Типовые рекомендации, которые позволяют субъектам, относящихся к малому бизнесу, правильно вести бухучет в соответствии с кассовым методом.

Составление упрощенной бухгалтерской отчетности открывается и для ИП, и для ООО, которые используют УСН. Это позволяет во все отчеты включать только показатели по определенным группам. При этом приложения к балансу и отчетам по использованию средств требуются только в случае, если предприниматель считает эту информацию наиболее важной. В остальных случаях лицо имеет право не прикладывать соответствующие приложения.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Объект налогообложения при УСН также повлияет на размер итоговой ставки, как и тип выбранной упрощенки. Сегодня по этому типу налогообложения можно выбрать два объекта:

1. Доходы со ставкой 6%;
2. Доходы минус расходы – 15%.

Данные ставки являются максимальными. По решению органов власти ставка по УСН может быть изменена до 1% и 5%, соответственно, региональные законодательные акты порой позволят снизить ставку.

Как отчитываться при УСН организации?

Законодательство устанавливает, что налоговая декларация должна сдаваться организациями на УСН до 31 марта следующего года. Индивидуальные предприниматели в этом плане имеют небольшое преимущество: их крайняя дата сдвигается на один месяц вперед. ИП должны передать декларацию до 30 апреля следующего года. Чтобы избежать ситуаций, когда лицо не может сдать декларацию из-за того, что крайняя дата – выходной, законодательством предусмотрен перенос последнего дня сдачи отчетности на следующий рабочий день.

Если же ИП или ООО на УСН прекращает свою деятельность, то в течение 15 дней от них должно быть подано уведомление, направленное в налоговую инспекцию. В обращении должна быть передана информация о факте прекращения деятельности с указанием точной даты закрытия ИП или ООО. После закрытия налоговая декларация должна быть передана государственным органам до 25 числа следующего месяца. Перенос крайней даты, если она выплата на выходной день, работает так же, как и при плановой передачи документации.

Предоставление налоговой декларации должно осуществляться до 25 числа следующего месяца за отчетным периодом, если ИП или ООО перестал удовлетворять требованиям УСН. В таком случае право на использование специального режима забирается, так как теперь организация или предприниматель являются представителями крупного бизнеса.