Кодекс профессиональной этики аудиторов: это особая ответственность

Кодекс профессиональной этики аудиторов — это требования к специалистам данной отрасли, условия в которых они должны работать.

В правилах представлены инструктивные рекомендации, как выполняется достоверная, независимая помощь организациям для своевременного выявления и устранения инструмента, мешающего эффективной продуктивности.

Моральные и нравственные качества специалиста

Кодекс профессиональной этики аудиторов России, подробно отражает основные ценности, уровень специалистов, которым предстоит обеспечить высокое качество выполненной работы, чтобы удовлетворить общественные интересы.

Именно люди становятся гарантом этики, благодаря своему профессионализму, достойному поведению при исполнении своего долга. Хотя слово «этика» взято из философской науки, обозначает оно важную форму в человеческом сознании, где главными объектами являются моральные и нравственные принципы. Разработаны этические нормы в виде специального Кодекса Минфином РФ, при содействии аудиторских организаций, профессионалов высокого уровня.

Что представляет собой человек, работающий в аудиторской фирме к которому обращаются производственники за помощью? Не следует путать аудит с ревизией.

В функции аудитора не входит строгий контроль, а только:

• советы
• рекомендации
• наставления

На основании обнаруженных проверяющим ошибок, руководитель примет действенные меры, чтобы своевременно исправить их, и не допустить материального наказания.

В обязанность аудитора входит проверка:

• финансовой отчетности
• налоговой документации
• оценка экономической эффективности производства

Цель работы служит выявление недостатков в работе организации, чтобы руководителю предприятия вовремя от них избавиться, следуя консультациям профессионального деятеля, в виде независимого эксперта. Каждый аудитор обязан быть компетентен в той сфере, в которой осуществляет контроль, обладать знаниями и практическими навыками. Его работа выполняется в соответствии с законодательными положениями в праве:

• трудовом
• финансовом
• налоговом
• хозяйственном

Специалист не должен уходить в сторону от ревизионных правил, учитывать особенности:

• оформления документации по финансовым операциям
• систем образования цен
• хозяйственных методов
• закономерностей процессов в экономике

В работу профессионала включены обязанности:

• организации, выполнения аудита, оформления заключительного отчета
• проверки первичной документации, налоговой, бухгалтерской отчетности, утверждения в заключительном акте достоверности ведения учета
• оценивать финансовую, хозяйственную деятельность, эффективность производительности
• анализировать предварительные финансовые операции, уровень риска конкретных случаев
• консультировать руководство предприятий в правильном управлении, ведении финансовых документов, составлении отчетов для фискальных органов

Для соответствия гарантированного качества по оказанию аудиторских услуг создан перечень профессиональных обязательств, которого обязаны придерживаться все специалисты, работающие в данной сфере деятельности.

Какие принципы являются основой в работе каждого аудитора

Кодекс профессиональной этики аудиторов содержит указания, на которые должны опираться деятели, чтобы достичь основной цели, соблюдая общечеловеческие, этические нормы, достойное выполнение своих обязанностей.

Перечень фундаментальных принципов разработан с условием, что им должен соответствовать каждый работник аудиторской фирмы, обладать качествами, основанными на требованиях:

• честности
• независимости
• объективности
• компетентности
• должностной тщательности
• конфиденциальности

Регламентировать работу аудиторов могут только законодательные акты, положения. Согласно аудиторскому Кодексу честный сотрудник осуществляет правдивую, беспристрастную, надежную деятельность. Под объективностью принимаются справедливые действия, которые исключают конфликт интересов с отсутствием:

• предвзятости
• пристрастности
• подвластности влиянию сторонней силы, авторитарности

Объективность требует особых поведенческих правил:

• исключать отношения, которые присутствуют в ранее перечисленных признаках, влияют люди способные нанести вред этики
• отказываться от знаков внимания в виде подарков, превышающих уровень гостеприимства, если обнаружится сторонне давление подобным способом на профессиональную оценку проведения проверки

Специалист должен соглашаться оказывать услуги с полной уверенностью, что он достаточно компетентен в данной сфере или привлечь сотрудников, обладающих знаниями и навыками. Чтобы не было отсутствия опыта в определенной области ему предстоит постоянно совершенствоваться, быть обучаемым.

Его уровень должен не расходиться с ожиданиями клиентов, для этого необходимо:

• повышать квалификацию
• изучать методы ведущих практиков
• обновлять законодательную информацию

Только собственной компетентностью в различных областях производственной деятельности можно доказать, что специалист обладает достаточными для данной работы знаниями и навыками. При этом характерные особенности профессионализма не должны быть фиктивными, аудитор обязан реально оценивать свой опыт без преувеличений. Важным аудиторским параметром служит наличие у фирмы или отдельного исполнителя конфиденциальности.

Этот элемент означает:

• сотрудник обеспечит сохранность документов, предоставленных для работы
• не позволит передачу копий, разглашение информации посторонним лицам
• порядок процессов будет происходить на правовом законодательном уровне

Если аудит проводится по требованию следственных органов, прокуратуры, судебной инстанции, арбитража, данные могут быть обнародованы по специальному указанию в том объеме, в котором они посчитают возможным.
Конфиденциальность должна соблюдаться в обязательном порядке, даже если распространение информации третьему лицу, не может нанести существенный урон субъекту, его материальным, любым другим интересам.

Подобные требования утверждены в ФЗ, его статье №8, где говорится об обязательном хранении тайн аудиторами при проведении проверок, оказания сопутствующих услуг. Под секретностью понимается сохранение данных, полученных в течение всех рабочих этапов с начала и после завершения финансовых операций. Нельзя применять сведения с целью личного использования или передавать их сторонним организациям.

В Кодексе подробно описаны пункты, которым должен следовать корректный аудитор:

• Запрещено придавать гласности факты, события, обстоятельства, если это частная жизнь гражданина, обратившегося к аудиту, которая позволит провести идентификацию личности, подчеркнуть особенности его персональных данных. Кроме исключений, предусмотренных законом для опубликования информации в СМИ.
• Нельзя разглашать следственную и судопроизводственную тайну.
• В тайне находятся сведения, связанные со служебными секретами.
• К конфиденциальной информации относится профессиональная деятельность, эти ограничения установила Конституция РФ, федеральное законодательство.

В перечень включены профессии:

• медиков
• аудиторов
• нотариальных служащих
• адвокатов

В секрете сохраняются:

• переписка
• переговоры устные и телефонные
• почтовые отправления
• различные сообщения

Любая коммерческая деятельность, имеющая ограничения федерального уровня защищена от информационного распространения законом, их обязан соблюдать аудитор. Специалист не должен передавать данные об научных открытиях, изобретениях, промышленных образцах и разработанных новых моделях, технологиях, до того как об этом появятся официальные публикации.

Очередным важным пунктом из аудиторской этики принадлежит независимости, где отсутствует заинтересованность:

• финансовая
• имущественная
• родственная
• личная

Аудиторы, работающие в частном порядке, группы и организации должны быть непредвзятыми по отношению к проверяемой фирме, иметь свое обособленное мнение, на которое не может повлиять статус должностного лица, требования заинтересованных лиц любого уровня. Только независимый аудит получает точный результат.
В статье №12 ФЗ РФ указаны, утвержденные законом ограничения, действующие в аудиторских проверках, особенности требований для юридических и физических лиц.

Какой репутации добиваются аудиторские фирмы

Для того чтобы клиенты останавливали свой выбор на определенной аудиторской компании, ей предстоит на протяжении длительного времени зарабатывать свой имидж, соответствующий разработанному профессиональному Кодексу. Достойная репутация создаётся с трудом, но рушится в один миг, если сотрудники переступят черту добросовестности и порядочности.

Это основные предпосылки и нормы, которые на протяжении всей деятельности сохраняют положительные отзывы клиентов, увеличиваются новыми впечатлениями благодарных пользователей услуг. Образование хорошего мнения о работе аудиторов возможно только при наличии общепринятых этических норм в поведенческом характере.

Под добросовестностью понимается выполнение аудиторской работы:

• тщательно
• внимательно
• оперативно
• усердно
• ответственно
• с использованием всех способностей

Наличие всех достоинств не означает, что должна быть безоговорочно принято заключение выданное аудитором. Человеческий фактор никто не отменял, возникновение ошибочных суждений должно пресекаться и устраняться.

Присутствие профессионального поведения позволяет специалисту:

• соблюдать приоритетность общественного интереса
• добросовестно выполнять обязанности
• соответствовать высокой репутации своей организации
• быть достойным работником выбранной специальности
• исключить проступки несовместимые с аудитом

Мораль и нравственность, которые требуют от профессионалов их основной закон – этический Кодекс, распространяет подобное поведение на любую сферу деятельности, где приходится работать аудитору. Вопросы этики с дисциплинирующим воздействием создали основу, которая саморегулирует работу организаций.

Как добросовестный врач, давший клятву Гиппократа после выпуска из медицинского Вуза, всю жизнь следует её положениям, так и аудитор работает по основам, разработанным в своде правил. Он всегда ставит на первый план интересы проверяемого объекта. В любом сложном решении учитывает все моменты, включается, и не забывает о проблеме, от которой предстоит избавить своего клиента с помощью достоверной, необходимой консультации, практическими мероприятиями.

Аудиторы получили достойную оценку профессионального духа среди контингента экономистов, бухгалтеров своими своевременными советами.

Представление о международном, национальном внутреннем кодексе

Из всей совокупности нормативов, которые предусматривает аудиторский профессионализм, наделенный рамочным характером, специалист сам выбирает какой метод ему подойдет в работе для каждого конкретного случая.

Правила могут состоять из следующих принципов:

• Императивного, построенного на жестком методе следования всем утвержденным правилам, не задумываясь о последствиях.
• Утилитарного, в ходе дела, рассматриваются вопросы, что будет после принятого решения, допускается не только соблюдение всех положений, но и выход из проблемы с помощью исключений. В этом подходе много нюансов, если остальные сотрудники соблюдают нормативы, то возможно исключение даст положительный результат. Когда все начнут действовать, находя различные способы свернуть с прямой дороги, подкрепив заключение оправданием, тогда прекращает действовать кодекс, в котором поведение имеет большое значение.
• Метод генерализации, в нём совмещают два описанных выше подхода в разумных пределах, так как в каждом случае свои обстоятельства. Выбор зависит от ожидаемого результата, при плохом, считается, что нарушена этика поведения, от него отказываются.

Профессиональные аудиторы разделяют профессиональную мораль, наличие нравственности с признаками:

• международных
• национальных
• внутренних

Международная федерация бухгалтеров приняли за основу свой обособленный кодекс, в нём содержатся правила, разработанные для финансистов профессионального уровня и для их проверяющих аудиторов.

В России был утвержден национальный аудит на основании Кодекса, его принял Минфин РФ 28 августа 2003 г. Координационный совет, созданный российскими профессиональными аудиторскими объединениями, дал согласие на его образование. Когда его готовили, учитывали требования законов РФ и рекомендации свода правил МФБ, максимально сохранив концептуальные подходы и разделы.

В этом сборнике установлено, как должны себя вести российские аудиторы, определено, по каким принципам работать. Существуют особые аккредитации из профессиональных аудиторских объединений, обязанных контролировать соблюдение всех требований данной сферы деятельности.

Если рассматривать проще организована обыкновенная иерархическая лестница как в любых органах, в которых младшее звено подчиняется старшему. В их власти наказывать нарушителей в пределах своих полномочий, если их недостаточно передавать в правомочные инстанции.

В начале для каждой ступени разрабатывали свои правила профессионального поведения. В этот кодекс включали любые приемлемые требования. Назревала угроза разобщенности. Когда была создана АПР (палата аудиторов России), объединили все правила, образовав общий перечень, взяв из всех разработок самое необходимое, этичное, полезное.

Добились того, чтобы эти правила не были противоречивыми, если сравнивать с национальными. Не содержали слабые, ничтожные условия, ниже положенного уровня. В любом случае, если обнаружены в своде правил противоречия, работают по национальным требованиям. При выполнении услуг в другой стране принимают сторону жесткую, используют самые строгие положения этического кодекса.

Что такое аудит — на видео: