Что такое проводки по дебиторской задолженности. Как проводится их учет

Юридическое лицо, в своей деятельности, должно отслеживать работу с контрагентами, в том числе оплату задолженности по заключенным договорам. При возникновении ситуаций, когда возврат образовавшегося долга невозможен, требуется проведение проводки по дебиторской задолженности.

Основные понятия: дебиторская задолженность, проводки

Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — актуальная тема для многих предпринимателей

Дебиторская задолженность — это образовавшаяся сумма долга у физического или юридического лица, которые возникают при предоставлении услуги или продукции в кредит. В бухгалтерском учете данный тип долга относится к имущественным правам, таким образом, дебиторка является имуществом конкретной структуры.

Информация по долгу появляется сразу же после предоставления товара или услуги и погашается согласно установленным требованиям договора. Основными причинами возникновения ДЗ являются:

  1. Предоставления товара или услуги с отсроченным платежом;
  2. Приобретение продукции по предоплате с отсрочкой момента поставки;
  3. Недобросовестное отношение контрагента или его неплатежеспособность.

Бухгалтерские проводки или списание возникшего долга, который невозможно взыскать – отнесение на финансовые или иные результаты долга, который уже не будет оплачен. Для чего требуется проведение списания ДЗ:

  • Для формирования картины по долгам, которые могут быть погашены и направить работу на их уменьшение;
  • Для формирования достоверной отчетности.

Бухгалтерские проводки принято делить на две основных категории:

  1. Списание по сомнительным долгам;
  2. Не покрываемые резервом ДЗ.

Дебиторская и кредиторская задолженность, в чем отличия?

Если организация имеет задолженность перед другой организацией или финансовой структурой, это относится к кредиторской задолженности. Под дебиторской принято понимать право, которое устанавливается за конкретной фирмой, за предоставленные услуги или товар.

Вне зависимости от того, какой срок для погашения был установлен в договоре, ДЗ относится к оборотным активам фирмы. Большая часть ДЗ отображается на балансе фирмы, но не все.

Образовавшиеся долги перед фирмой разделяются на типы:

  • По времени возникновения. Принято делить на: естественную, возникшую в рамках кредитной политики и неоправданную. Последняя появляется в случае нарушения установленных требований;
  • Приуроченная к платежу. Разделяется на плановую, по которой уже поставленные четкие сроки для проведения оплаты. Второй тип просроченные – день для внесения оплаты был назначен, но деньги так и не поступили;
  • По периоду просрочки. Разделяется до 45, до 90 дней и так далее;
  • По возможность погашения. Принято делить на те, которые действительно можно погасить, сомнительные и безнадежные.

Как отражается безнадежная задолженность в учете?

безнадежная задолженность
Безнадежная задолженность отображается в отчетности особым образом

Чтобы фактически увидеть образовавшуюся ДЗ, потребуется подготовить оборотно-сальдовую ведомость. По расчетным счетам она отображается под определенными значениями, в зависимости от показателя.

Проведение процедуры списания образовавшегося долга в бухгалтерском учете, зависит от того есть возможность использовать резерв по сомнительным долгам или нет. В случае, если резерв по ДЗ отсутствует, она прописывается в иных расходах как Дт 91.2 Кт 60.

Если проводка проводится по задолженности за счет резерва, то используются обозначения:

  1. Дт 91.2 Кт 63 – создается резерв по задолженностям, признанным сомнительными;
  2. Дт 63 Кт 60 (62) – образовавшийся долг за счет резервных средств. Если же образовавшаяся задолженность превышает резервные показатели, то разница переводится в прочие затраты и будет списываться уже без резервных средств.

Как отображается долг других фирм перед предприятием в бухгалтерской ведомости:

  • Задолженность покупателей или заказчиков – прописывается в параграфе № 62;
  • Задолженность поставщиков, подрядчиков по перечисленным средствам авансовым платежом, по утвержденным претензиям – №№ 60,76;
  • Задолженность страховых организаций, по возмещению страховых случаев, эмитенты по ценным бумагам, принадлежащим организации (кредитору), дивидендам и схожим форматам — № 76;
  • Задолженность бюджетных структур, внебюджетных фондов, по переплатам налоговых сборов и других типов взносов — №№ 68,69;
  • Долги работников фирмы по занятым суммам, возмещению ущерба и так далее — №№ 70,71,73;
  • Задолженность учредителей, вкладчиков и иные схожие форматы — № 75.

Основная составляющая ДЗ формируется из того, как именно (при каких обстоятельствах) она возникла.

Списание дебиторской задолженности

После проведения соответствующей инвентаризации и выявления долгов с истекшим периодом, производится оформление документации. Чтобы подтвердить факт истечения срока давности, потребуется приложить:

  1. Договор, заключенный контрагентами, со всеми приложениями и иной документацией;
  2. Выписки, которые служили бы подтверждением, что услуги были надлежаще оказаны, а товар доставлен;
  3. Акты сверки, если они предусматривались изначальным договором;

Подтверждение того, что взыскатель предпринимал попытки истребовать долг. В данном случае подойдут распечатки переписок, копии поступивших ответов, направленные заявления в судебную инстанцию и так далее.

В качестве подтверждающего документа, может выступать распоряжениеГосударственного служащего УФССП о невозможности взыскания.

Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам?

Когда задолженности отображаются в счете 91.2, единовременно производится и списания дебиторской заложенности на забалансовый счет Дт 007. Законодательство предусматривает порядок, по которому процедура проводится отдельно по каждому должнику.

После списания ДЗ находится на забалансовом счете юридического лица не более 60 месяцев. В течение данного периода времени, организация может изыскать дополнительные (резервные) средства для ее погашения. Только по прошествии установленного срока происходит полное списание долга. Запись в забалансовом счете меняется с 007 на Кт 007.

В тех случаях, когда на активе баланса имеются данные о переплате по налоговым сборам или другим формам государственных выплат, фирма обязана провести сверку с Федеральной Налоговой службой. Организация должна обратиться за возвратом переплаченных средств в течение 3 лет.

Как ликвидировать дебиторскую задолженность в налоговом учете?

Если долг признается безнадежным к оплате, он подлежит списанию. Поскольку дело касается Федеральной Налоговой службы, следует внимательно отслеживать процесс списания. Дебиторская задолженность по налоговому учету отображается как внереализованные расходы. В данному случае операция проводится не для БУ, а для налоговой подотчетности.

Все необходимые записи будут делаться по той же схеме, что и БУ: Дт 91.2 Кт 60 (62) или через резервы долгов, которые не могут быть взысканы или вызывают сомнения о возможности возврата. Если необходимо списать долг по налоговому учету, по которому уже истек срок, списание делается по БУ за период, когда срок подошел к окончанию.

Следует помнить, что невозможно списать долг по налоговому учету, если он не был признан как безнадежный. Данный момент регламентируется Письмом Министерства финансов РФ от 2013 года.

Как отражается просроченная, невостребованная недоимка?

Задолженность воспринимается как просроченная в следующих случаях:

  • Финансы не поступили на расчетный счет в срок, установленный договором;
  • Был внесен авансовый платеж, однако контрагентом не получен предмет договора в срок, установленный договором.

В указанных случаях образовавшаяся неуплата зачисляется на баланс юридического лица. Списание ДЗ происходит в период, когда становится, требования по погашению долга не будут выполнены, если истек период ко взысканию или ДЗ становится безнадежной.

В бухгалтерской учете (БУ), указанный тип долга прописывается как Дт 60 (62,76) Кт 91.1. Вне зависимости от того, какой является задолженность (дебиторской или кредитной), она находит отображение в балансовых отчетах. Сальдо в подобных случаях не сворачивается. Если у фирмы есть одновременно и дебиторская и кредитная задолженность перед одним юридическим лицом, потребуется провести взаимозачет.

После того, как кредитный долг переносится на внереализованные поступления, организация может больше ими не заниматься. Иными словами ведение забалансового учета по ДЗ и КЗ не является обязательным требованием. Расшифровка по списанию предоставляется позже.

Почему так важно правильно отобразить дебиторскую задолженность и провести списание по бухгалтерскому или налоговому учету? Данный показатель, при наличии ошибок, может сказаться на дальнейших значениях, в том числе, касающихся прибыли организации. Поэтому необходимо вовремя проводить списания долга, которые не может быть возвращен, чтобы через установленное время ликвидировать его.

Как работать с дебиторской задолженностью расскажет видео:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Еще по этой теме:

Оставить свой комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

 

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: