Налог на добавленную стоимость: его сущность, как высчитывается НДС на предприятиях России

Расчет налогов
Расчет налогов

Чтобы четко знать, как высчитывается НДС, необходимо понимать сущность этого обязательства.

Продажная цена товара или услуги увеличена на сумму НДС и эту самую надбавку предприятия обязаны уплатить в казну государства. Фактически НДС платят потребители, которые являются конечными.

На сегодняшний день ставка НДС в Российской Федерации по основному правилу – 18%.

Законом предусмотрены также льготные ставки – 0% и 10%, для некоторых категорий товаров.

Как определить НДС и правильно выставить счет покупателю

Продавец, выписывая счет на оплату каких-либо материальных ценностей (услуг или выполнения работ) покупателю, добавляет НДС в сумме 18% (или 10%) к цене продаваемых товаров, работ или услуг.

Как высчитывается НДС 18% от суммы, рассмотрим на примере:

  • ООО «Стройоптторг»продает ООО «Домострой» 40 мешков цемента по цене 200 рублей. НДС (18%) в цену не включен.
  • Для того чтобы правильно выставить счет на оплату этой партии товара ООО «Стройопторг» к цене 200 рублей прибавляет 18% — 200+(200,*0,18)=200+36=236 рублей
  • Общая сумма счета – 40*236 — 9440 рублей, в том числе НДС.

Следует понимать, что цена товара без НДС является налоговой базой (100%), а потом уже к этой цене добавляется 18% (или 10%) НДС. Окончательная цена реализации будет состоять из цены без НДС (100%) и НДС (18%), то есть цена реализации, в том числе НДС – это 118%.

Частые ошибки при расчете НДС

Ошибки при расчетах
Ошибки при расчетах

Недопонимая сущности налога на добавленную стоимость, можно допустить грубую оплошность при расчете НДС,в том числе.

Цену реализации, с НДС иногда ошибочно считают за 100%.

При этом, для того, чтобы определить сумму НДС цену реализации просто умножают на 0,18.

Правильность расчета НДС и возможные ошибки рассмотрим на примере:

ООО «Папирус» реализовало 100 рулонов обоев по цене 1500 рублей за рулон.  Цена указана с учетом НДС. Для того чтобы посчитать сумму НДС для начала определим сумму реализации – 100*1500=150000 рублей, в том числе НДС.

  • Правильный расчет НДС. 150000 рублей это есть118%, нужно вычислить отсюда 18% НДС, то есть по правилам пропорции 150000 нужно разделить на 118 и умножить на 18, получим22881,35рублей — сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
  • Ошибочный расчет НДС. 150000 рублей – это 100%, то есть 18% НДС = 150000*0,18 = 27000 рублей.

На примере можно увидеть существенную разницу правильного и ошибочного расчета НДС.

Особенности расчета НДС к уплате в бюджет

Пассажирское автопредприятие
Пассажирское автопредприятие

Предприятие в процессе своей деятельности несет определенные расходы.

Заводы закупают сырье для производства, оптовые базы приобретают товар для перепродажи, автопредприятия покупают ГСМ и т. д.

Оплачивая счета поставщиков, эти предприятия также уплачивают НДС.

Суммы НДС, уплаченные по счетам поставщиков, подлежат к вычету из налогового обязательства предприятия.

Поставщики подтверждают факт уплаты этих сумм налога выписанными первичными документами – счет-фактура, налоговая и расходная накладная.

На основе вышесказанного, можно выразить формулу расчета НДС, который налогоплательщик обязан перечислить в бюджет государства за определенный период со своего расчетного счета:

НДС к уплате в бюджет = НОбяз-НВычет, где:

  • НОбяз – налоговые обязательства, возникающие у предприятия при реализации товаров (работ, услуг)
  • НОбяз=Общая сумма реализации товаров (работ, услуг)/118*18
  • НВычет – налоговые вычеты – общая сумма НДС уплаченного предприятием, по счетам, выставленным поставщиками товаров (работ, услуг)

Как высчитывается НДС к уплате в бюджет, рассмотрим на примере:

  • ООО «Стройиндустрия», производит железобетонные изделия и работает на общей системе налогообложения.
  • За первый квартал предприятие реализовало 20 плит дорожных, по цене 5500 рублей, в т. ч. НДС, 15 фундаментных блоков по цене 3500 рублей, в т. ч. НДС и 10 плит перекрытия по цене 10000 рублей, в т. ч. НДС.
  • В этом же квартале предприятие закупило арматуру на сумму 120000 рублей, в т. ч. НДС, цемент – 50000 рублей, в т. ч. НДС.
  • Вычислим НДС к уплате.

Расчет:

  • Общая сумма реализации товара: (20*5500)+(15*3500)+(10*10000)=110000+52500+100000=262500,00 р. , в т. ч. НДС
  • Налоговое обязательство: 262500/118*18=40042,37 р. – сумма НДС
  • Расчет налоговых вычетов: (120000+50000)/118*18=25932,20 – сумма НДС, уплаченная по счетам поставщиков
  • Рассчитаем НДС к уплате в бюджет: 40042,37 – 25932,20 = 14110,17 рублей.

Сумма НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет составляет 14111 рублей.

Исчисление НДС, подлежащего к уплате, бухгалтерия предприятия осуществляет самостоятельно, ежеквартально.

В том случае, если по итогам квартала, сумма налоговых вычетов превышает налоговые обязательства, законодательством предусмотрено право на возврат с бюджета уплаченного ранее НДС, однако на практике большинство предприятий не пользуются этим правом, а переносят налоговый кредит в следующий отчет.

О том, как высчитать НДС за пять минут, представлено на видео:

Оставить свой комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *