Как перейти с УСН на ОСНО: сложно ли это

Индивидуальные предприниматели и владельцы предприятий могут выбрать разные налоговые режимы для осуществления своей деятельности.

Декларация УСН
Декларация УСН

По умолчанию, при регистрации любая компания сначала попадает на общий режим.

Чтобы перейти на УСН, требуется составить специальное заявление.

Но компания сохраняет общий режим, если применение другого становится невозможным.

Как перейти с УСН на ОСНО? Об этом и поговорим далее.

Основные правила и первые этапы

Организация может перейти с упрощёнки на основную систему, если выполняет несколько несложных условий:

  • Добровольный порядок. Тогда переход осуществляется с начала следующего года, согласно общепринятому календарю.
  • Из-за того, что условия применения УСН были нарушены. Тогда новая система применяется с начала квартала, в котором было допущено и замечено нарушение.

Кроме того, свои правила действуют относительно уведомления налоговой службы о своих намерениях:

  • Если порядок перехода – с добровольной основой, то сообщить надо не позднее, чем 15 января в следующем году после самой процедуры. Немного другими будут правила для тех, кто задумался о том, как перейти с УСН на ОСНО в середине года.
  • Если же причина – в выявленных нарушениях по условиям–максимум через 15 календарных дней после окончания периода отчётности, когда нарушения выявляются, обнаруживаются.

Что значит «слетать» с упрощёнки

Это простонародное выражение, которое используют для обозначения ситуаций, когда теряется право на применение УСН. Для этого достаточно превышения одного из показателей, связанных с деятельностью организации:

  • Превышение 25-процентного участия в Уставных Капиталах организаций, принадлежащих другим лицам. Если они так же используют упрощённую систему.
  • Открыть филиал фирмы. Но применение УСН не прекращается, когда открывают обособленное подразделение, либо представительство.
  • Начало деятельности, которая несовместима с применением УСН.
  • Превышение предела доходов, установленного в той или иной сферы.
  • Уменьшение или занижение стоимости ОС.
  • Количество работающих доходит до 100 и превышает эту цифру.

Достаточно превысить один из данных показателей, чтобы фирму снова перевели на ОСН. Тогда у предпринимателя появляется обязанность по определению налоговой базы по каждому из налогов. Результаты зависят от того, какой применяется метод расчёта.

Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения

Кроме того, возникает необходимость в определении дополнительных параметров:

  • Остаточная стоимость у имущества.
  • Задолженность кредиторам, которая не была погашена.
  • Задолженности перед поставщиками, по зарплате, по налогам.
  • Дебиторская задолженность. Кассовый метод и метод начисления ведут к появлению различий между уровнями доходности.

Переход с УСН на ОСНО: добровольное решение

Расчет налоговой нагрузки при ОСНО
Расчет налоговой нагрузки при ОСНО

Осуществление такого действия возможно уже в январе года, который следует за периодом по отчётностям.

В НК РФ чётко определяют срок, до окончания которого соответствующие уведомления должны оказаться в налоговой.

Он доходит до 15 января в году, когда планируется перейти на другую систему.

Документ нужен для того, чтобы подтвердить желание заявителя отказаться от одного варианта и выбрать другой. Главное – указать правильные сроки.

Общий режим нельзя будет использовать в случае нарушения компанией сроков, установленных законодательно.

При отправлении уведомлений не стоит ждать какого-то подтверждения от самой ФНС. Информирование налоговой в этом случае носит только уведомительный характер. Если всё сделано вовремя, то можно сразу начать использовать общий режим.

Но за прошлый год отчёт составить всё равно необходимо. Для этого заполняются декларации, перечисляются налоги. Это обязательно и для тех, кто думает, как перейти с УСН на ОСНО с 2017 года.

Когда компания начинает использовать новый режим – возникает необходимость для начисления НДС по отношению к уплатам с реализаций товара. Можно и возместить часть налогов, предъявленных продавцами.

Платим налоги правильно

Налог начисляется, начиная с того периода, когда в силу вступает новый режим. Опорой должны стать следующие суммы:

  • Авансы, которые клиентами уже перечислены.
  • Стоимость работ и услуг, ценностей, постоянно реализуемых.

Формирование счетов-фактур проводится владельцем предприятий с использованием указанных данных. Это необходимо клиентам, позволяющим принять добавленные налоги для возмещения.

Нужно пересмотреть соглашение, если договор изначально был заключен без НДС, и отгрузка товаров осуществляется в момент, когда компания уже перешла на общий режим.

Расчет НДС
Расчет НДС

Например, цену можно увеличить на сумму самого налога. Или просто выделить его из стоимости, которая отражена самим договором. Если у второй стороны нет возражений против внесения таких изменений.

Но, даже если возражения имеются, начисление налога по докладной всё равно становится обязанностью. Только выплата осуществляется за счёт собственных средств предпринимателя.

Возмещаем НДС

Возмещение НДС или принятие к вычету становится возможным на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков за период, начиная с которого общий режим заменил упрощённый.

Главное требование – наличие счетов-фактур с корректным оформлением. Величина добавочного налога в этих документах должна быть выделена отдельно.

Есть и другие моменты, соблюдение которых становится важным:

  • Если в создании объекта ОС используются материалы и инструменты для строительства, то они должны быть приняты ещё при УСН. А сам объект вводится в эксплуатацию, когда действует уже ОСН.
  • Поступившие товары ещё не прошли реализацию.
  • Продажа уже прошла, но стоимость поставщику ещё не оплачена.
  • Товары, которые поступили в наличие, к производству ещё не приняты. И не произведена их оплата в момент времени, когда применялась упрощённая система.

Добавочный налог можно возместить, когда товары уже принимаются по факту, если они уже оплачены, поступили в работу при использовании общего режима.

В статье 145 НК РФ подробно описываются условия, которым необходимо соответствовать, чтобы быть освобождённым от налога. Для этого же можно осуществлять действия, входящие в статью 149.

Как восстанавливать НДС — с этим вопросом сталкиваются те, кто переходит обратно, с общего режима на упрощённый. Возмещению подлежат в этом случае только выплаты, которые были приняты к учёту. Но только в том случае, если товары и услуги ещё не использовались на момент перехода к УСН.

Как учитывать расходы

Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость

Задолженности перед кредиторами, которые ещё не погашены, должны быть отнесены к группе расходов, связанных с «переходным» периодом для предприятия.

При оказании услуг до того, как применяется общая система, учёт баз по налогу на прибыль обязателен.

Даже при оплате по факту после того, как переход осуществился. Это объясняется тем, что упрощённая система предполагает применение кассового метода, чтобы признать расходы.

Тогда учёт расходов ведётся по мере того, как появляются соответствующие факторы. Потому, если оплата не была произведена, из-за расходов налоговая база не становится меньше.

Особое правило, связанное с упрощённым режимом, требует соблюдения особых правил при работе с амортизацией основных средств.

Здесь есть несколько рекомендаций:

  • Амортизация – стандартный механизм, согласно которому основные средства переносятся в группу издержек.
  • Но при УСН используют другой подход.
  • Упрощенцы могут в принципе отказаться от использования амортизации. Тогда основные средства будут списываться напрямую.

Но иногда случается так, что основные средства используются, когда фирма находится ещё на общем режиме. И амортизация позволит принять к учёту только часть из применяемых инструментов. Как тогда вести учёт для оставшейся части активов?

Подсчёт средств в основной деятельности проводится на дату, когда уже удалось перейти к другой системе. Важным становится определение остаточной стоимости. Опора идёт не на учёт по налогам, а на сведения бухгалтеров.

Только на последнем этапе цену остатков переносят в группу издержек. Благодаря издержкам уменьшается налог, который уплачивается теми, кто использует УСН. Срок эксплуатации основных средств определяет общее количество издержек вместе с другими нюансами.

Например, на протяжении первого года работы в УСН списывается остаточная стоимость, если основные средства подлежат эксплуатации на протяжении 3 лет. По-другому расчёты распределяются, если срок увеличивается до 15 лет.

Налоговый учёт в бухгалтерских программах

Программы в 1С помогают фиксировать довольно широкий набор операций. Можно рассмотреть лишь те, которые относятся к наиболее распространённым. Одна из ни- когда считают показатели по издержкам, связанным с покупкой активов в нематериальной группе и средств для основной детальности.

Программа 1С
Программа 1С

Когда мы работаем в программе 1С, этот показатель легко определить, сопоставив сведения по оборотно-сальдовым ведомостям. И счетам, где учитываются средства на основную деятельность. Кроме того, за основу можно взять книгу по учёту расходов с доходами. Конкретно нам поможет второй раздел.

Ещё одна разновидность операций с частым применением – проведение вычета суммы НДМ, которые коррелируют с авансами от контрагентов. В расчёт берутся те авансы, которые ещё не были погашены.

Вычет принимают к учёту на дату, когда фирма ещё не начинала работать на УСН. Подтверждение самого вычета – это пакеты документов, по которым видно, что НДС был возвращён контрагентам.

К знаковым операциям для этой программы так же можно отнести работа с транзакциями, прошедшими за месяц, их закрытие без ошибок. Особенное значение имеют операции, привязанные на сам остаток средств, их общей величине.

Обычно предполагается, что амортизацию исчисляют по тем активам, которые относятся к внеоборотным. На этом же этапе списываются так называемые будущие расходы. И пересчитывают стоимости остатков по материалам.  В данном случае опираются только на среднюю стоимость.

На видео представлены советы, правила и рекомендации по переходу с ОСНО на УСН:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Leave a Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

 

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: