Безнадежная дебиторская задолженность: это финансовая ситуация

 

Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность

Безнадёжная дебиторская задолженность — это невыполнение некоторыми контрагентами своих обязательств перед предприятием.

Финансистам следует знать о существовании границ между разными видами долгов.

От правильного определения зависят многие финансовые операции, которые отражают истинное положение дел на балансе отчетного периода.

Бухгалтерская классификация долгов на виды

Сомнительная дебиторская задолженность, это возникновение момента, когда всего лишь дошли слухи, что партнер может разориться и долг останется не погашенным. Развеет сомнения внеочередная инвентаризация или установленная учетная программа, которая предупреждает о любой финансовой проблеме.

Работа предприятий основана на привлечении сторонних добросовестных участников в хозяйственную деятельность организации, создаются гражданско-правовые отношения между сторонами. Разрешая приобретать товар или выполняя услуги с отсроченным платежом бывает, что средства за это не поступают в установленный срок. Безответственные организации забывают о своих долгах, создают материальные убытки своим партнерам.

Финансистам следует предотвращать появление потерь, взыскивать или списывать эту убыточную для компании статью.

Под возникновением дебиторского долга стоит понятие невыполненных обязательств другими фирмами или физическими лицами перед предприятием поставщиком. Происхождение их основано на передаче одной стороной товарной продукции и не оплатой потребителем за предоставленную услугу.

Сроки поступления средств
Сроки поступления средств

От того, в какие сроки должны поступить средства, происходит возникновение сомнительных или безнадежных долгов. Списание последних возможно после официального признания их полной безнадежности. Эта финансовая операция возможна, если доказано — нет способов вернуть потерянные деньги по сроку давности или должник материально ликвидирован.

Дебиторские обязательства подразделяются на основании следующих параметров:

  • времени возникшей недоимки
  • периода для начала востребования, чтобы вовремя начать действовать
  • возможностей получения средств, их располагают по оценке уровня безнадежности
  • количеству долгов, выраженных в денежном эквиваленте

Налоговики тоже имеют подобную статью со списком безнадежных налогоплательщиков. Образование их происходит за счет объявления банкротства фирм, исчезновения активов.

Пассивы бывают разного происхождения с индивидуальными особенностями:

  • срочными —  установлен определенный срок возвращения денег, обычно он равен трем месяцам, но средства не поступили, платеж просрочен
  • просроченными – прошел период на возврат средств
  • истребованными – бухгалтерия уведомила дебитора о необходимости заплатить не только за материал, но и погасить неустойки, штрафы
  • неистребованными – со стороны кредитора не предпринималось мер воздействия на неплательщика
  • сомнительными – погашена часть долга или деньги совсем не поступали  и нет никаких гарантий
  • безнадежными – под влиянием фактических признаков, нет возможности вернуть недоимку
  • подтвержденными – должник согласен с действительностью предъявленных претензий, но различные причины не дают ему расплатиться
  • не подтвержденными – заёмщик представил контраргументы о несоответствии обязательств, отсутствии их

Бухгалтеру совместно с руководством предстоит кропотливый труд, чтобы на законных основаниях погасить непредвиденные убытки.

Способы признания и списания

Сомнительная дебиторская задолженность — формула понадобится для создания резервной базы, чтобы избавиться от обременения, если образовался этого вида долг. В следующем виде:

  • Sr = Cs x Po, где
  • Sr – резервные накопления
  • Cs – образовавшиеся суммы сомнительных платежей
  • Po – отчисления в процентном отношении, увеличение значения происходит в зависимости от просроченного времени

Для начала исчислений бухгалтеру предстоит определиться с видом долгов перед организацией и способами их признания:
Сомнительная недоимка должна содержать признаки. Прежде всего, отсутствия средств на счету за товар в определенное время, а поручительств, залогов, банковских гарантий нет. Финансовый отдел вправе начислить кредитору штрафную санкцию.

Безнадёжным пассивом признаётся аудиторами, с помощью специалистов от кредитной организации, когда обязательства невозможно осуществить по веским причинам, их доказывают судебные акты об отсутствии средств у дебитора и возможностей для ликвидации недоимки.

Ликвидация недоимки
Ликвидация недоимки

Списание происходит не по всем случаям, поэтому следует изыскать его, если предпринимались все способы для возврата денежных средств. При закрытии предприятия, должника ИП, его обязательства не признают безнадежными, так как  в погашение идет личное имущество. Но банкротство или смертельный случай служит поводом для списания образовавшегося убытка. Избавиться от строки в балансе можно, если дебитор скрылся в неизвестном направлении, истек срок, для предоставления платежей, равный трем годам.

Этот период прерывается в случаях:

  • проведенной сверке, документ был подписан партнером
  • получено сообщение о признании недоимки с просьбой отсрочить платёж
  • фирма платит штрафы
  • оформлено дополнительное соглашение с новыми условиями
  • судебная инстанция приняла исковое заявление

После перерыва отсчет начинается вновь, этот срок ограничен 10 летним периодом.

Фиксация в бухучете

После проведения определенных правилами действий возможно отражение оборота в бухгалтерских журналах:
признания долга

  • по приказу, исходящему от руководства компании, проведена инвентаризация
  • оформлен акт по результатам
  • фирма кредитор в приказном порядке ликвидирует долг с указанием его размеров, причин, со ссылками на нормативные акты и проведенные действия

Для того чтобы контролирующий орган не выставил претензии необходимо со всей серьёзностью отнестись к проводкам, соблюдению требований и грамотному оформлению документов, принадлежащих к доказательной базе действительности неблагоприятного финансового случая.

Чтобы убрать любого вида задолженность, необходим специальный резерв. Если он вовремя создан, из этого источника происходит списание с соответствующей проводкой. Кредит 63 счета дебетуется с 62 регистром – 63/62 = сумма. Возможно, образовавшаяся недоимка превышает размер накоплений в резерве, тогда разница вносится на прочие расходы фирмы. Где дебет 91 регистра кредитуется с 62 счетом.

Следует учесть, из баланса списанный долг не исчезает, его бухгалтер, обязан указывать в балансе еще 5 лет на счете 007, а также вся документации, которая причастна к данному случаю. В отчете компании отразится списание, если нет резервов.

Эти деньги включают в затраты предприятия на основное производство.

Способ создания резерва

Создают специальный запас денежных средств для того, чтобы сократить активы баланса, а также оценить реальную ситуацию с недоимками. Для образования ресурсов отдельно оговаривается пункты учетной политики, где указывают, в каком порядке формировался резерв.

Денежный резерв
Денежный резерв

Бухгалтерские журналы предоставят отдельный регистр (63) на сомнительные долги, источником поступлений являются прочие расходы (91/2). Предприятиям предоставляется право на самостоятельное определение величины резерва и  применение расчетных методов.

Каждый случай — индивидуальный, прежде чем добиваться списания следует использовать все способы получения денег за предоставленную продукцию, так как любая неоправданная трата негативно сказывается на финансовом положении производства.
Кроме всего существуют ограничения для списаний недоимок. Позаимствовать из запаса можно те деньги, которые заранее были предусмотрены на конкретный заём. Это значит что финансовый отдел, выдавая без предоплаты товар, предполагал возможный невозврат за это денежного эквивалента.

В проводках картина отражается следующим образом:

  • 91.2/63 – выделение средств
  • 63/62,76 – списание сумм
  • в дебете 007 будет, постоянно находится списанное значение

Для невостребованного остатка потребуется записать — 63/91.1  в размере суммы неиспользованного резерва.

Для того чтобы не создать безнадежной финансовой ситуации в своем предприятии бухгалтера проводят регулярные сверки расчетов, выясняют каждый момент. На практике существовал пример, когда простая разноска была ошибочной из-за двух потребителей с одинаковой фамилией. Бухгалтер предприятия поставщика не принял во внимание разницу мест, названий торговых точек, только своевременная сверка позволила ликвидировать недоразумение.

Безнадежная «дебиторка» — на видео:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Еще по этой теме:

Оставить свой комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

 

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: